审计这份工作真的有意义吗?
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孔爱丽

审计这份工作真的有意义吗?

2020-04-07...

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审计作为一种分工的职业价值你也提到了,就是对于资本市场的意义,注册会计师为企业的财务报告提供增信,从而间接地服务于企业的股东及整个资本市场的潜在投资者,这件事情的重要性可能比一般人想象的要大,我觉得如果能从内心认同审计这个行业的价值,能很大程度上避免你提到的,因为工作中出现的沟通问题而削弱审计这项职业本身的价值。

我目前在四大审计组工作了两年,曾经历过一个港股上市的审计项目,项目进行到接近尾声时,由于发现了重大的舞弊风险,我们不得不解除业务约定。这个项目涉及舞弊的金额大约在千万量级,对财务报告来说非常重大,试想如果我们选择睁一只眼闭一只眼地妥协,上市后风险暴露,企业陷入危机,这会给投资者带来多大的损失,如果你我也是这支股票的投资者呢,你会是什么心情?

有人会说,但为什么很多新闻报道的,恰恰是审计师的失职,他们为企业出具了无保留意见的审计报告,却在之后被发现有重大缺漏,甚至很多真的是由于审计工作不到位造成的?这是一个事实,但我说这个是由于幸存者效应,你一定也不难理解。那些正常经营的企业不会出现在这样的新闻里,而这样的企业一定是大多数。另一个角度,审计师如果确实在审计过程中发现了问题,往往会选择炒掉客户,也就是解除业务约定,而不是请新闻工作者来把企业批判一番,这是保密协议所要求的,那审计师是不是有责任通知公检法呢?往往也不必,不通知这是根据审计准则要求的合法行为,因为财务报告的重大错报未必是舞弊,也可能记错了账,这就与法律基本无关了,即使是舞弊,未必能满足刑事案件的要求。况且,一家企业要上市,总要寻找审计师,而审计准则的一项要求是,审计师必须向前任审计师以书面形式进行沟通,询问其不再担任审计师的原因,这种解除业务约定的行为,本身就传递出一种信号。

我说这么说是想说明,审计师的许多工作是没有暴露的公众认知中的,审计师对资本市场的保驾护航往往容易被人们忽视,少量的问题爆发却会招来极大的质疑,这可能是你虽然了解审计师对资本市场的价值,却依然觉得这个工作不足够有意义的一个原因。

另一个方面,是审计这个行业对社会的贡献,就是对财务从业者的教育,对整个财会行业专业性的提高,我觉得可以称之为事务所的外部性,相当于本来审计是不是干这个的,但审计师在完成审计工作的同时,恰好也帮忙教育了客户,或者干脆自己到客户的公司去工作,提高整个企业的财务核算水平。

这个意思也不是我瞎比比,李克强总理在2016年的达沃斯论坛上点名表扬了四大对中国会计制度的完善的贡献。这种贡献如我所说,一方面是我们在完成工作时,会通过和客户的讨论教育客户,什么样的会计核算方法才是正确的,是符合准则要求的。题主可能了解,目前国内审计行业的现状是,财务报告这个实际是应当由企业编制的东西,实际基本上是由审计师完成的,是的,这听起来有点奇怪,按理说,应该是企业的会计做账,然后事务所的审计师来审计,有错误就沟通让会计去改,改完了审计师再看,审计师本身是不做账的,否则就成了自己审自己做的账了,不合逻辑。但实际上,由于目前国内企业的财务核算水平普遍不高(当然金融企业和大型企业做的是很不错的,我说的是平均水平),如果要求企业准确编制包括附注在内的完整财务报告,对许多中小型的会计来说是个极大的挑战,我就不说数字了,光是排版,都是个大问题。所以目前绝大多数情况,都是企业提供一份不含附注的管理层报表,审计师通过执行审计程序,“编制出”一套能够公允反映企业财务状况的报告,把附注一项项写好,再和企业进行讨论。我和一个在美国工作的审计师交流过这个事情,得知美国这种情况确实少一些,我们自己有一家外资的客户,也确实情况好一些,几乎可以提供完整的附注初稿,说明国内的会计水平,确实有很大的空间。这个过程中四大人做了什么呢,一方面是帮助国内的会计水平从无到有的建设提高,我们输出了很多人才,另一方面则是放眼未来,审计师还将继续发挥这个功能,这个逻辑很简单,审计师是审会计的账的,相当于导师看学生的论文,如果不是水平更高,怎么发现问题呢?

我们在工作中经常遇到,到了某某企业,发现财务总监就是所里的前同事,或者某个企业财务组里大多数都是从四大招聘的。去看看企业的财务岗,风控岗,内审岗,甚至战略分析类的岗位,以及证券公司的承销承做类岗位,哪个不是把四大审计经验XX年写在要求里,这也是对于审计这个行业能够持续输出高质量人才的印证,是审计这个行业存在的重要意义之一。

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